美国海外收入豁免及海外纳税抵免

May阿密 · 发表于 2019-5-15 10:27:00

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美国税法要求美国税务居民申报全球收入并缴纳相应的税款。换言之，美国税务居民需对其在全世界任何地方的收入向美国政府进行申报和缴税，无论纳税人获得收入时，是否居住在美国境内。对于居住在美国境外，或者居住在美国境内但是在外国有经济活动的美国税务居民，如果自身税务复杂，需要合理规划税务，避免因税务问题付出沉重代价。
海外收入豁免
对于长期在外国生活工作的美国税务居民，2019年度每个人的海外豁免额为$105,900美元，如果夫妇俩人都在国外居住和工作，海外免税额为$211,800万美元，这里一般是指海外工资收入。
要符合美国海外收入豁免优惠，纳税人还需要通过以下两项测试的其中一项：
第一项，真正居所（Bona Fide Residence）测试，主要是要看纳税人在国外居住的时间，和在国外居住的目的，和与当地的关系的密切程度。
第二项，人身所在（Physical Presence）测试，需要纳税人连续在12个月内居住海外至少330天。
海外纳税抵免
对于无法满足海外收入豁免条件的在海外有银行存款，股票和房地产等被动收入来源的纳税人，美国税务居民在报税时可将海外收入和美国收入放在一起申报，即在个人税B表申报利息股息，在D表申报资本利得，在E表申报租金和特许权使用费。所有收入加在一起就是总收入，按累进税率纳税。
为避免双重纳税，如果这部分海外收入已在与美国有税收互惠协议的国家纳税，可用外国税收抵免（Foreign Tax Credit）从应纳美国所得税中扣除，也就是说，在海外交的税，在美国也可以抵免。如果海外收入在外国免税或以低于美国税率来征税，则需要补缴美国税的差额。
纳税人在申报海外金融资产时，需要填写8938表和FinCEN114表，填写信息要与自己在银行开户的资料一致，所申报的海外金融资产的收入与个人税B表对应，一并填入个人税表中。
如果没有申报会有什么后果？
最后提醒您，将收入藏匿海外（Hiding Income Offshore），不申报海外收入可能触犯税法。美国国税局正积极追查海外藏匿资产及以利用复杂跨国税务策划逃漏税的纳税人。国税局的目的是为了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。
在海外有金融资产的美国公民和绿卡持有者要按规定报税，一旦国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融账户，您将面临严重后果。这些后果可能不只是补缴额外的税金，还可能包括高额罚金，利息，罚款甚至入狱。
何时申报？
如果您是工作、居住在外国的美国公民或美国税务居民，2018年度的美国个人所得税申报的截止日期是2019年6月17日。如果您无法在6月17日之前完成报税，您还可以在到期日前提出4868表【自动延期申报美国个人所得税申请书】要求额外延期到10月15日，但是国税局还是会从6月17日起征收延迟缴税的罚款。因此，纳税人可以提前缴纳预估税款以避免延迟缴税的罚款。对于第一次报税的新移民，建议请专业税务律师或者会计师协助报税。

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