[转贴]外贸企业出口退税的会计核算

平凡 · 发表于 2004-6-27 12:33:00

外贸企业出口退税的会计核算　　具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函１９９７２１号）规定：１企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。２外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：　　一、自营出口方式下：例：１９９９年２月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品１０００箱，取得的增值税专用发票注明的价款为１００万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱１５０美元（当日汇率为１美元＝８２元人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为８％，退税率为９％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。 ①购进时：借：商品采购１００００００应交税金——应交增值税（进项税额）１７００００　贷：银行存款１１７００００②商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品１００００００　贷：商品采购１００００００ ③出口报关销售时：借：应收外汇账款１２３００００　贷：商品销售收入——出口销售收入１２３００００④结转出口商品成本：借：商品销售成本１００００００　贷：库存商品——库存出口商品１００００００⑤申报出口退税时：本环节应退增值税额＝１５０×８２×９％×１０００＝１１０７００（元）；转出增值税额＝１７００００－１１０７００＝５９３００（元）；本环节应退消费税额＝１００００００×８％＝８００００（元）。应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）１１０７００　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）１１０７００进项税额转出时：借：商品销售成本５９３００　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）５９３００收到增值税退税款时：借：银行存款１１０７００　贷：应收出口退税（增值税）１１０７００应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税８００００　贷：商品销售成本８００００收到消费税税款时：借：银行存款８００００　贷：应收出口退税——消费税８００００二、委托出口方式下：续上例：假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额１％的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。①发出委托代销品时：借：库存商品——委托出口商品１００００００　贷：库存商品１００００００②收到代销单时：借：应收账款１２３００００　贷：商品销售收入——出口销售收入１２３００００③收到蓝天外贸公司交来的货款时：借：银行存款１２１７７００销售费用１２３００　贷：应收账款１２３００００④结转委托出口商品成本：借：商品销售成本１００００００　贷：库存商品——委托出口商品１００００００⑤申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“⑤”。

fanny-lee · 发表于 2004-6-27 12:41:00

还是不明白~~[em26]

feng_1812003 · 发表于 2004-6-27 16:24:00

真的不明白你在说什么呢？如能解释清楚。

nbcmf · 发表于 2004-6-28 14:11:00

讲的非常好，很有帮助，谢谢

sexdevil · 发表于 2004-6-28 16:58:00

写的很详细,对我们很有帮助,谢谢你啊,你真的不平凡啊[em66] [em66] [em66] [em66]

keven_wang · 发表于 2004-6-28 21:52:00

非常感谢楼主

susansu · 发表于 2004-7-4 09:55:00

平凡兄,你真的不平凡,可我不是搞财务的,看不懂.[em24] 能给我们列一下算式吗?我是搞纺织外贸的,退税13%,所以老总说美金按9.1算,这是怎么来的?

annie001 · 发表于 2004-7-5 13:43:00

受益多多！谢谢！我很羡慕你可以做财务，但愿有一天我也可以踏上这条路。。。。

rch666 · 发表于 2004-7-6 16:58:00

QUOTE:原文由 [B]keven_wang[/B] 发表:平凡兄,你真的不平凡,可我不是搞财务的,看不懂.[em24] 能给我们列一下算式吗?我是搞纺织外贸的,退税13%,所以老总说美金按9.1算,这是怎么来的?
同问，如果做了一笔USD11500的单子，成本（含税）是10000，是这样公司可以挣多少呢？而自己又可以挣多少呢？退税是13%，如果退税是 17%呢？谢谢~

abcwzq2001 · 发表于 2004-7-7 11:34:00

我觉得你的退税额算错了，因该市100*13%=13万元

zhoushanping · 发表于 2004-7-12 10:35:00

我在学校期间修过会计合乎有点明白谢谢

hahahaha07 · 发表于 2004-7-12 13:54:00

退税13%,所以老总说美金按9.1算,这是怎么来的?

danggc · 发表于 2004-7-16 09:24:00

本环节应退增值税额＝１５０×８２×９％×１０００＝１１０７００（元）这个是按先争后退计算的，外贸企业不是进项金额*退税率=退增殖税额吗？那就是1000000*9%=90000（元）谁能给解释一下

a41324199 · 发表于 2004-7-28 10:20:00

退税是算错了，应该按购进货物的发票上的税金来算

abcwzq2001 · 发表于 2004-7-28 14:22:00

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